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工薪族个税税率45%炒房客仅20% 税改今年将启动

华夏时报吴建华   2015-01-24 08:44

[摘要] 目前,正在公开征求意见的《税收征管法修正案(征求意见稿)》关于建立自然人纳税识别号、第三方向税务机关提交涉税信息的相关条款,也从征管条件上为个税改革亮起绿灯。

近日,在中税网税务师事务所举办的税收征管与涉税服务研讨会上,中国注册税务师协会副会长李林军表示,今年的税务工作会议对个人所得税改革释放了非常强烈的信号,相关工作已经启动。

目前,正在公开征求意见的《税收征管法修正案(征求意见稿)》关于建立自然人纳税识别号、第三方向税务机关提交涉税信息的相关条款,也从征管条件上为个税改革亮起绿灯。

个人所得税改革酝酿多年,改革方向和思路已基本清晰,就是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

北京大学经济学院教授王大树对记者表示,目前分类征收个人所得税主要是为了降低征收成本,方便税务机关取得收入,改革后应该更多体现税负公平,改变个人所得税沦为工薪阶层所得税,高收入群体税负反而较低的情况。

因此,他呼吁个人所得税应按年计征,按家庭申报,甚至应直接改成综合征收模式。

改革启动

个税改革终于要走出不断上调“起征点”的死胡同,综合与分类相结合的税制改革今年将启动。

在上述研讨会上,李林军对国税总局局长王军在税务工作会议上的讲话做了详细解读。在他看来王军对于2015年税务工作的部署,“释放的个税改革的信号已非常强烈。”

他表示,王军在会上提出了2015年十项重点工作,其中第二项是全面推进依法治税。具体内容包括,扎实推进税收征管法的修订,同时抓紧起草税收征管法实施条例,与有关部门一起推进环境保护税、房地产税立法以及个人所得税法的修改。

此外,第七项工作是大力实施信息管税,首次提出要研究实行综合与分类相结合的个人所得税新版软件。“也就是说个税修法改革将加快,征收软件系统要跟上。”李林军称。

而在稍早之前的财政工作会议上,财政部部长楼继伟也表示,2015年将抓紧推进综合与分类相结合的个人所得税改革有关工作,研究提出改革方案。

按照现行《个人所得税法》,我国个税实行分类征收。目前个人所得税的税目分为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得等11类,分别对应不同的税率和费用扣除额(免征额)。

目前工薪所得税代扣代缴,征管比较到位,其他收入尤其是偶然发生的财产性收入征管相对薄弱,客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多,而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题,个税因此常常被诟病为工资税。

王大树举例说,如果你一个月月薪是10万,个税税率高达45%,由企业代扣一分钱不能少,而一些上市公司高管减持股票,收入动辄上亿元,却可以通过税收筹划做到5%-10%的税率,包括一些炒房者,获益不菲,也只有20%的税率。

财政部公开数据显示,2012年中国个人所得税收入5820亿元,其中,工资薪金所得项目收入为3577亿元,占61.4%,2013年这一比重上升为62.6%。

对于分类征收的优缺点,中税网税务师事务所总裁王冬生与王大树持同样态度,他认为造成税负不公还有费用扣除设计不合理的因素。“比如有两个纳税人,月工资都是两万块钱,按目前的分类税制缴的税是一样多的,但这两个人的家庭负担支出可能是完全不一样的。”王冬生说。

有媒体援引财政部人士消息称,个人所得税改革方案的基本思路已经敲定,将分四步走,包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等。

扩大覆盖面

从国际上看,个人所得税按照征收方式可分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型。目前,大多数发达国家都采用综合或综合与分类相结合的税制模式。而采用分类税制的国家已经很少,只有中国和非洲、西亚的一些发展中国家。

事实上,早在2003年,个人所得税便已确定了改革方向,即要走“综合与分类相结合”之路。2006年,这个改革方向还被写入了“十一五”规划。

王冬生认为个税改革的难度依然很大,对税务局的征管能力要求很高,“在税制设计上,哪些项目纳入费用扣除,扣除额度多少,设计起来也非常复杂。”他说。

由于改革迟迟没有进展,同时,对个税扣除标准缺乏动态管理,没有与物价指数、平均工资水平的上升实行挂钩,导致提高个税“起征点”成为各界关注的焦点。

2011年9月1日,修改后的《个人所得税法》第三次提高个税免征额,从2000元提高至3500元。免征额的提高意味着工薪收入者纳税面的缩减。据官方测算,个税纳税人占工薪收入者比例由此前的28%下降到约7.7%,纳税人数由约8400万人减少至约2400万人。

王大树表示,3500元的免征额已经高于当年的平均工资,意味着一半以上的人不用纳税。起征点越来越高,缴个税的人越来越少,再走下去就是死胡同。“改变这种局面应该把11类税目统统汇集起来合并计税,并考虑家庭负担抵扣因素,按家庭净所得累进征收。”

楼继伟也早在2013年就表示,为体现公平,个税将改成综合和分类相结合的税制,纳税的覆盖面会扩大,抵扣因素也扩大,如赡养因素、住房按揭贷款都要计算进去。同时,纳税覆盖程度要扩大2400万,将来可能4800万。

而李林军预计,改革后个税纳税人数量将远远超过企业所得税纳税人,目前企业做了税务登记的是4000万家,自然人如果全面自主申报的话,预计在3亿人以上,将对税务中介服务产生极大的需求。

王大树对个税改革态度相对乐观。他认为,改革后的征管难度并非不能克服,在电脑和互联网技术如此发达的情况下,政府部门之间信息联网也比较容易,只要下定决心都是可以解决的。“主要是税务机关担心工作量增大,但如果参照企业所得税改成按年征收年底核算清缴,也不会增加太多工作量。”

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